Авансовый налог на прибыль

Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?


Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.На рисунке ниже в инфографике показано кто и как платит налог на прибыль.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгДата совершения проводкиДебетКредитНазвание операции28.0368.Пр51Погашена задолженность по налогу за предыдущий год31.039968.ПрНачислен авансовый платеж за I квартал28.0468.Пр51Авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал уплачен в бюджет31.069968.ПрДоначислен платеж по налогу на прибыль за II квартал28.0768.Пр51Сумма налога за II квартал уплачена в бюджет30.099968.ПрДоначислен платеж по налогу за III квартал28.1068.Пр51Сумма налога за III квартал уплачена в бюджет31.129968.ПрДоначислен платеж по итогам годаВ конце каждого отчетного периода считаем средний доход за предыдущие 4 квартала.

Если

Правила расчетов авансов по налогу на прибыль

Это может быть как отечественная компания, так и зарубежная, у которой подобное представительство существует. Организации некоммерческого профиля, у которых прибыль от реализации товаров или оказания услуг отсутствует.

Лица, входящие в состав простых либо инвестиционных товариществ — в плане доходов, полученных ими через данные структуры.

Лица, осуществляющие инвестиции на основании соглашений о разделе продукции — в отношении соответствующих доходов. Получающие прибыль согласно договору доверительного управления. При этом компании имеют право в добровольном порядке принять решение о том, чтобы калькулировать такой платеж ежемесячно и погашать его с такой же периодичностью.

Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль

— начисленный аванс нарастающим итогом за отчетный период; АвПпред.

Налоговой базой по данному сбору является собственно прибыль компании, выраженная в денежном виде. Его ставка составляет 20% от ее величины, при этом 3% относятся к федеральному налогу, а оставшиеся 17% идут в бюджет соответствующего региона.
— сумма авансов, уплаченная в предыдущих кварталах, но в пределах текущего налогового периода. Размер итогового платежа за 4 квартала определяется по полученной (фактической) годовой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом, и ставки налога за минусом перечисленных ранее за год в налоговый орган квартальных платежей.

Если по результатам года юрлицом был получен убыток, то сумма последнего квартального авансового платежа составит 0 (п. 2 ст. 286 НК РФ). В случае образования переплаты по налогу сумма может быть использована следующими способами (п. 14 ст. 78 НК РФ):

  1. или возвращена налогоплательщику на счет в кредитной организации после поданного им заявления и вынесения налоговой соответствующего решения.
  2. в счет уплаты пеней, недоимок;
  3. в зачет будущих платежей по налогу на прибыль либо другим налогам;

Рассмотрим пример.

Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала. В 1-м квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает.

Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб.

Авансы по налогу на прибыль.
(6 млн руб. / 3). В то же время за 1-й квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6). Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб.

Налог на прибыль: авансовые платежи

Таковые могут перечисляться государству в 3 вариантах.Во-первых, авансы по налогу на прибыль уплачиваются по результатам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, если средняя ежеквартальная выручка фирмы не превышает 10 млн рублей.Во-вторых, соответствующие платежи перечисляются ежемесячно те фирмы, которые уведомили ФНС о подобном способе расчетов с государством.В-третьих, если у фирмы ежемесячная выручка в среднем превышает 10 млн рублей либо она не уведомила ФНС о желании уплачивать авансы по налогу на прибыль по второй схеме, то соответствующие платежи в бюджет необходимо вносить по истечении 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и по результатам каждого месяца.Рассмотрим практические нюансы расчета аванса по сбору, о котором идет речь.Если фирма претендует на то, чтобы перечислять авансы по налогу на прибыль по первой схеме, то ее выручка, как мы отметили выше, не должна в среднем за квартал превышать 10 млн рублей.

Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал — расчет и уплата

При этом сумма авансов не ограничится начисленным за очередной отчетный период платежом (внести его тоже следует не позже 28-го числа месяца, наступившего за соответствующим кварталом), а в такой же величине будет начислена к уплате на текущий квартал дополнительно.

Платить дополнительно начисленную сумму придется помесячно равными частями в тот же самый срок — не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, на который сделаны начисления. При первых двух вышеописанных способах вычисление суммы авансов — это итоговый результат расчета, приведенного в декларации.

Никаких дополнительных начислений и отражений в отчете по налогу он не требует.

Для применяющих третий способ в декларации по налогу на прибыль (в т.

ч. на 3 квартал в отчете за полугодие) предусмотрены особые строки в листе 2 для указания общей суммы авансов, дополнительно начисляемых к уплате в квартале, наступающем за отчетным периодом.

Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила

Нужно лишь знать основные правила: Право на уплату только квартальных авансовых платежей имеют организации, у которых выручка за предыдущие 4 квартала не превысила в среднем 15 миллионов рублей в квартал без НДС.

Для недавно созданных организаций выручка от реализации не должна быть выше 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал (Пример 1). Право на уплату только квартальных авансовых платежей есть и у некоторых других юридических лиц, перечисленных в п.

3 статьи 286 НК РФ — бюджетных и автономных учреждений, некоммерческих организаций, не имеющих дохода от реализации товаров (работ, услуг), участников простых товариществ и некоторых других. Авансы по прибыли за квартал считаются исходя из налоговой базы за отчетный период. Сумма к уплате получается как разница между рассчитанным авансом за отчетный период и авансом, определенным за предыдущий отчетный период (Пример 4).

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п.

3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

  1. выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
  2. инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  3. иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  4. бюджетные учреждения;
  5. организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  6. предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз.

5 п. 1 ст. 287 НК РФ). Рассмотрим

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п.

14 ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику. Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз.

6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

Вам будет интересно...