Ответ на требование ифнс по поводу реализации уступки права требования

Уступка права требования: Учет и налогообложение у цедента


С 01.01.15 вправе учесть убыток, полученный от уступки права требования по обязательству, по которому еще не наступил срок платежа, в размере, не превышающем сумму процентов, которые могут быть начислены на сумму уступаемого требования за период с момента уступки до истечения срока платежа по уступаемому требованию, одним из следующих способов (п. 1 ст. 279 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.13 № 420-ФЗ):

  1. исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ по указанному долговому обязательству, т.е. с учетом особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.
  2. исходя из максимальной ставки процента, установленного для соответствующего вида валюты в п. 1.2 ст. 269 НК РФ;

Налогоплательщик вправе применить любой из указанных способов по своему усмотрению, закрепив свой выбор в учетной политике.

Как цеденту учесть уступку права требования при налогообложении?

Поэтому в бухучете цедента уступку права требования отразите как его реализацию (выбытие) на «Прочие доходы и расходы». Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п.

и ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п. и ПБУ 9/99). Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования».

Доходы и расходы отразите на дату подписания договора, а в случае обязательной регистрации или нотариального удостоверения договора – на дату его регистрации или заверения (, ). Например, уступку права требования по договору участия в долевом строительстве отразите на дату регистрации соглашения об уступке.
При этом на дату подписания договора цессии в учете сделайте проводку:

Учет убытка от уступки права требования по-новому

Кроме того, учитываемый размер убытка по контролируемой сделке теперь зависит от рыночной цены уступаемого требования, определяемой в соответствии с положениями раздела V.1 НК РФ (). Рассмотрим суть и особенности изменений.

Уступка права требования в гражданском законодательстве Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования (цессия).

В результате совершения сделки по уступке требования происходит перемена кредитора в обязательстве. Cамо обязательство не прекращается, изменяется его субъектный состав. д. Для перехода прав кредитора к другому лицу согласие

Уступка прав требования: налоговые аспекты

24 ГК РФ.На основании п.

Так, часто можно встретить такие виды соглашений, как уступка прав аренды недвижимости, прав дольщика по договору долевого участия в строительстве, уступка прав требования по договорам выполнения работ (оказания услуг), поставки товаров и т.

1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Условия перехода прав кредитора к другому лицу на основании закона представлены в ст. 387 ГК РФ.Пунктом 2 ст. 382 ГК РФ предусмотрено, что при уступке прав требования согласие должника не требуется (если этого не требуется законом или договором).
Стороны вправе прописать необходимость наличия согласия должника в условиях соответствующего договора. Однако если личность кредитора имеет существенное значение для должника, то уступка права требования без согласия должника не допускается (п.

2 ст. 388 ГК РФ).Важным моментом при уступке прав требования является определение объема прав кредитора, переходящих к другому лицу.

При этом в соответствии со ст.

384 ГК РФ, если

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п.

12 ст. 270 НК РФ). И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии. А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста.

Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), все гораздо сложнее.

УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)

Общие правила Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона (ст.

382 ). Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору.

Правила о переходе прав кредитора к другому лицу не применяются к регрессным требованиям.

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника (ст.

389 : — уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей

Департамент банковского аудита о последствиях непризнания налоговым органом убытка от переуступки прав требования по кредитным договорам и представлении уточненной декларации

Доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав (пункт 1 статьи 249 НК РФ).

382, 388 ). Условия оформления уступки требования установлены ст.
Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями Главы 25 НК РФ (пункт 3 статьи 249 НК РФ). Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ (пункт 1 статьи 248 НК РФ) и включают доходы, не признаваемые доходами от реализации в соответствии со статьей 249 НК РФ (пункт 1 статья 250 НК РФ).

К числу внереализационных доходов, законодатель отнес, в частности, суммы признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций

Налоговый учет при уступке права требования

Согласно ему до 31 декабря 2014 года убыток, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, в этом случае не может превышать сумму процентов, которые налогоплательщик уплатил бы, взяв в кредит сумму, равную выручке от уступки права требования. Эти проценты следует рассчитать по правилам статьи 269 Налогового кодекса за период от даты уступки права до даты платежа, установленной основным договором.Новая редакция пункта 1 статьи 279 Налогового кодекса, вступающая в силу с 1 января 2015 года, предлагает налогоплательщику два способа расчета учитываемого в целях налогообложения убытка от уступки на выбор:исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 Налогового кодекса по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа по договору на реализацию;исходя из ставки

Уступка права требования: особенности налогового учета (Жуков В.Н.)

Доходы от реализации права требования на дебиторскую задолженность формируются в налоговом учете исходя из цены договора цессии. Порядок их признания зависит от применяемого метода налогового учета — метода начисления или кассового метода.

Организации, формирующие доходы методом начисления, должны признавать реализацию долга на дату подписания сторонами акта уступки права требования (п. 5 ст. 271 НК РФ). Если право требования переходит к цессионарию на основании закона, то в соответствии со ст.

Вам будет интересно...